¿Qué se considera una operación intracomunitaria?

Las operaciones intracomunitarias engloban la compraventa de bienes y servicios entre empresas o profesionales establecidos en distintos Estados miembros de la UE. Para que se considere como tal, ambas partes deben estar registradas como operadores intracomunitarios y contar con un número de IVA válido.

En estas operaciones suele aplicarse una exención del IVA, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Pero cuidado: si alguno no se cumple, la operación deberá tributar como si fuera nacional.

¿Qué es un operador intracomunitario y cómo darse de alta en el ROI?

Para operar sin aplicar IVA en las transacciones europeas, es imprescindible inscribirse en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Este registro es gestionado por la Agencia Tributaria y su objetivo es identificar a las empresas que realizan este tipo de operaciones.

El alta en el ROI se solicita a través del modelo 036 y, si es aceptada, la empresa recibe un número NIF-IVA que debe incluir en todas las facturas intracomunitarias. Además, será incluida en el censo europeo VIES, donde cualquier empresa puede verificar la validez del número.

Tipos de operaciones intracomunitarias más comunes

Estos son los principales tipos de operaciones intracomunitarias que una empresa puede realizar:

• Venta de bienes a empresas de otro país miembro (entrega intracomunitaria).
• Compra de bienes a proveedores de otro país miembro (adquisición intracomunitaria).
• Prestación de servicios a empresas o profesionales de la UE.
• Recepción de servicios desde otro país miembro.
• Venta de bienes a particulares de otros países europeos (con sus propias reglas de IVA).
• Prestación de servicios a particulares de la UE.

Cada uno de estos casos tiene un tratamiento fiscal distinto, que veremos más adelante.

Legislación aplicable a las operaciones intracomunitarias

Las operaciones intracomunitarias están reguladas tanto a nivel nacional como europeo:

• Ley 37/1992 del IVA (España).
• Directiva 2006/112/CE del Consejo de la UE, que unifica la normativa del IVA en el ámbito comunitario.

Es importante tener en cuenta también las normativas específicas para territorios como Canarias, Ceuta y Melilla, ya que no se consideran territorio intracomunitario y tienen sus propios regímenes fiscales.

Casos especiales: Canarias, Ceuta y Melilla

Aunque forman parte del Estado español, estos territorios se consideran fuera del ámbito del IVA intracomunitario. Cualquier transacción con empresas ubicadas en ellos se trata como si fuera una exportación o importación, y está sujeta a aduanas e impuestos especiales.

Por tanto, si tu empresa compra o vende a estos territorios, no se considerará una operación intracomunitaria.

Cómo comprobar si una empresa está registrada como operador intracomunitario

Antes de emitir o recibir una factura exenta de IVA, es esencial verificar que el destinatario también está registrado en el censo VIES. Esto se puede comprobar en la siguiente web de la Comisión Europea:

https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/#/vat-validation

Introduciendo el NIF-IVA de tu cliente o proveedor, podrás confirmar si está autorizado a operar sin IVA intracomunitario. En caso contrario, deberás aplicar el IVA como si la operación fuera nacional.

Facturación intracomunitaria: ¿cuándo se aplica el IVA?

Estas son las reglas generales:

• Entre empresas con NIF-IVA válido: la factura se emite sin IVA, indicando que se trata de una operación exenta conforme al artículo 25 de la Ley del IVA.
• Si el cliente es un particular: en la mayoría de los casos, sí se debe aplicar IVA, generalmente el del país del vendedor, salvo que se supere el umbral de 10.000 € anuales o se opte por tributar en destino (régimen OSS).

Declaraciones fiscales: modelos obligatorios

Modelo 303 – Declaración trimestral de IVA

Incluye el IVA soportado y repercutido en operaciones intracomunitarias (casillas 10, 11, 36, 37, 38, 39 y 59).

Modelo 349 – Declaración informativa de operaciones intracomunitarias

Se presenta mensual o trimestralmente. Solo se incluyen operaciones exentas realizadas con operadores registrados.

Modelo 390 – Resumen anual del IVA

Debe reflejar todas las operaciones intracomunitarias realizadas durante el ejercicio fiscal.

Cómo simplificar la gestión de tus operaciones intracomunitarias

Gestionar correctamente el IVA intracomunitario puede ser complejo si no se cuenta con las herramientas adecuadas. Un sistema de gestión empresarial como ERPCloud te ayuda a automatizar el proceso, generar facturas con los requisitos legales y preparar los modelos fiscales automáticamente.

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